รู้ให้กระจ่างบนเส้นทาง "เครื่องดื่มชา"

เครื่องดื่มชา จัดเป็นอาหารที่กำหนดคุณภาพหรือมาตรฐานตาม ประกาศกระทรวงสาธารณสุข (ฉบับที่ 196) พ.ศ.2543 เรื่องชา โดยไม่ได้กำหนดมาตรฐานของปริมาณคาเฟอีน เนื่องจากใบชา เป็นพืชที่มีคาเฟอีนตามธรรมชาติอยู่แล้ว นอกจากนี้ คุณภาพของใบชาจากแหล่งต่างๆ ยังมีปริมาณของคาเฟอีนไม่เท่ากัน การทำธุรกิจเครื่องดื่มชาจึงต้องมีการควบคุมวัตถุดิบ และกรรมวิธีการผลิตร่วมด้วย

ภาษีผู้ผลิต "เครื่องดื่มชา"

การประกอบธุรกิจเกี่ยวกับการผลิต "เครื่องดื่มชา" นั้น คุณจะต้อง

- จดทะเบียนพาณิชย์ เพราะการประกอบกิจการขายสินค้าอะไร อย่างเดียวหรือหลายอย่างก็ตาม หากคิดรวมทั้งสิ้นในวันหนึ่งขายได้เป็นเงินตั้งแต่ 20 บาทขึ้นไป หรือมีสินค้าดังกล่าวไว้เพื่อขายมีค่ารวมทั้งสิ้นเป็นเงินตั้งแต่ 500 บาทขึ้นไป ต้องจดทะเบียนพาณิชย์กับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า

- ขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร กับกรมสรรพากร

- ขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากธุรกิจของคุณมีรายได้งอกงามเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี คุณมีหน้าที่ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (หากไม่เกินก็ขอจดทะเบียนเพื่อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนได้เช่นกัน)

- จดทะเบียนภาษีสรรพสามิต ภายใน 30 วันก่อนเริ่มผลิตสินค้าต่อสำนักงานสรรพสามิตพื้นที่/พื้นที่สาขาที่โรงงานอุตสาหกรรมตั้งอยู่

- ขออนุญาตสถานที่และผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มชา

หากมีกระบวนการผลิตเข้าข่ายโรงงานจะต้องขออนุญาตผลิตอาหารจากสำนักงานคณะกรรมการอาหารและยา หรือ อย. (ตามแบบ อ.1) เพื่อตรวจประเมินสถานที่ผลิตก่อนได้รับอนุญาตผลิตอาหาร ประเภทเครื่องดื่มชา

หากไม่เข้าข่ายโรงงาน ให้ขอรับเลขสถานที่ผลิตอาหารไม่เข้าข่ายโรงงานประเภทเครื่องดื่มชา (ตามแบบ สบ.1) ก่อนตรวจประเมินสถานที่ผลิต

จากนั้น จึงขอจดทะเบียนอาหารของผลิตภัณฑ์ (ตามแบบ สบ.5) และรับเลขสารบบอาหาร

- การแจ้งวันเวลาทำการ โดยคุณต้องแจ้งวันเวลาทำการปกติและวันเวลาหยุดทำการของโรงงานอุตสาหกรรม ณ สำนักงานสรรพสามิตพื้นที่/สาขา ให้ทราบเป็นหนังสือ ก่อนวันเริ่มผลิตสินค้า และถ้าจะมีการเปลี่ยนแปลงกำหนดวันเวลาดังกล่าว ให้มีหนังสือแจ้งก่อนวันที่จะมีการเปลี่ยนแปลง

- การแจ้งราคาขาย คุณต้องยื่นแบบแจ้งราคาขายพร้อมเอกสารหลักฐานประกอบ เช่น ใบกำกับภาษีซื้อ ใบขนสินค้าขาเข้า ใบสำคัญจ่าย เป็นต้น ซึ่งเป็นที่มาของโครงสร้างต้นทุนการผลิตรายละเอียดวิธีคำนวณค่าใช้จ่ายในการผลิตแต่ละรายการ ณ สำนักงานสรรพสามิตพื้นที่/สาขา ไม่น้อยกว่า 7 วัน ก่อนการจำหน่ายหรือเปลี่ยนแปลงราคา

- การขอยกเว้นภาษีเครื่องดื่มชา (กรณีผลิตในประเทศ) คุณต้องจัดทำหนังสือขออนุมัติยกเว้นภาษี ณ สำนักงานสรรพสามิตพื้นที่/สาขา ที่โรงอุตสาหกรรมตั้งอยู่ พร้อมเอกสารแนบ คือ สำเนาใบทะเบียนสรรพสามิต หนังสือรับรองของกระทรวงพาณิชย์ (ออกให้ไม่เกิน 6 เดือน) ตัวอย่างฉลากเครื่องดื่ม

จากนั้นให้ส่งตัวอย่างเครื่องดื่มชาปริมาณไม่น้อยกว่า 2 ลิตร พร้อมแสดงสูตร ส่วนผสม และวิธีการผลิต ให้กรมสรรพสามิตใช้ตรวจสอบประกอบการพิจารณายกเว้นภาษีสรรพสามิต เมื่อปรากฏผลการตรวจวิเคราะห์แล้ว เจ้าหน้าที่จะจัดทำหนังสือแจ้งผลการพิจารณาให้คุณทราบ หากไม่ได้รับยกเว้นจะต้องเสียภาษีสรรพสามิตให้ครบถ้วนต่อไป

เมื่อสินค้าผลิตเสร็จพร้อมจำหน่าย คุณต้องแสดงข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ รวมทั้งระบุข้อมูล อายุการเก็บของเครื่องดื่มชา ไว้ในฉลาก ซึ่งประกอบด้วย วันเดือนปีที่ผลิต และวันเดือนปีที่หมดอายุด้วย

ในกระบวนการผลิตเครื่องดื่มชานี้คุณจะต้อง จัดทำบัญชีประจำวันและงบเดือน ยื่นขอคืนภาษีกรณีสินค้าเสียหายหรือเสื่อมคุณภาพ พร้อมทั้งมีหน้าที่ ออกใบกำกับภาษีให้แก่ลูกค้า จัดทำรายงานภาษีขาย รายงานภาษีซื้อ และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ ยื่นแบบชำระภาษีหรือขอคืนภาษี (กรณีที่คุณเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม) และยังต้องทำการเก็บรักษาบัญชี รายงาน และเอกสารด้วย

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ "ผลิต"

เมื่อคุณทำการ "นำเข้า"

หากคุณต้องการนำเข้าสินค้าที่มีความเกี่ยวข้องกับธุรกิจเครื่องดื่มชา คุณต้องทำการขออนุญาตสถานที่และผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มชา โดย ขออนุญาตนำเข้าอาหาร (ตามแบบ อ. 6) เพื่อรับใบอนุญาตนำเข้าอาหารประเภทเครื่องดื่มชา (อ.7)

ซึ่งการจะนำเข้าหรือส่งออกสินค้าใดๆ นั้น คุณต้อง ลงทะเบียนในระบบพิธีการศุลกากรทางอิเล็กทรอนิกส์แบบไร้เอกสาร (Paperless) เพื่อขอเป็นผู้ประกอบการนำเข้า-ส่งออกของศุลกากร (ลงทะเบียนแค่ครั้งแรก) เพื่อสามารถนำสินค้าเข้าได้ทั้ง ทางบก ทางรถไฟ ทางเรือ ทางอากาศยาน ทางไปรษณีย์

**ค้นหาพิกัดอัตราศุลกากรเพิ่มเติมได้ที่ http://igtf.customs.go.th/igtf/th/main_frame.jsp

และในกรณีนำเข้าเครื่องดื่มชา หรือสินค้าอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง คุณต้อง ขอจดทะเบียนอาหารของผลิตภัณฑ์ (ตามแบบ สบ.5) เพื่อรับเลขสารบบอาหาร แสดงสลาก และควบคุมคุณภาพมาตรฐานของผลิตภัณฑ์ตามประกาศกระทรวงสาธารณสุข ทั้งนี้ จะต้องแสดงฉลากอาหารและควบคุมมาตรฐานผลิตภัณฑ์สำหรับผู้บริโภคทั่วไป โดยแสดงข้อความ "มีคาเฟอีน ... มิลลิกรัมต่อ 100 มิลลิลิตร" ด้วยตัวอักษรสีเข้มเส้นทึบ ขนาดความสูงไม่น้อยกว่า 2 มิลลิเมตร อยู่ในกรอบพื้นสีขาวบริเวณเดียวกับชื่ออาหาร หรือเครื่องหมายการค้า

จากนั้นเข้าสู่การดำเนินการตามกระบวนการทางศุลกากร เพื่อนำของออกจากอารักขาศุลกากร โดยต้องปฏิบัติตามกำหนดของกฎหมายศุลกากร และกฎหมายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง อีกทั้งต้องยื่นใบขนสินค้าที่ถูกต้อง และต้องชำระค่าภาษี หรือวางประกันค่าภาษีจนครบถ้วน

ที่สำคัญคือ คุณต้อง จัดทำรายงานภาษีซื้อ และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ เพื่อใช้ประกอบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อไปด้วย

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ "นำเข้า"

การส่งออกเครื่องดื่มชา

“ชา” ถือเป็นเครื่องดื่มเพื่อสุขภาพ ที่ประเทศในแถบยุโรป อเมริกา และเอเชีย ให้ความสำคัญ โดยเฉพาะญี่ปุ่น และเกาหลี นิยมดื่มเครื่องดื่มเพื่อสุขภาพที่ให้ทั้งความสดชื่นและคุณประโยชน์ต่อสุขภาพไปในตัวกันมาก จึงส่งผลให้ตลาดเครื่องดื่มชาเติบโตในตลาดโลกได้อีกสูง และเมื่อธุรกิจพร้อมทั้งในการผลิต และการตลาด ก็พร้อมสร้างเครือข่ายออกสู่ต่างประเทศ

การส่งเครื่องดื่มชาออกนอกประเทศคุณจะต้องผ่านขั้นตอนการลงทะเบียนแบบ Paperless เช่นเดียวกับการนำเข้า แต่หากคุณเคยนำเข้าสินค้าแล้ว แสดงว่าคุณเคยผ่านการลงทะเบียนมาแล้ว จึงไม่ต้องทำการลงทะเบียนอีก แต่สามารถ ผ่านพิธีการส่งสินค้าออก ได้เลย

ทั้งนี้ การส่งออกเครื่องดื่มชา คุณต้อง จัดทำรายงานภาษีซื้อ รายงานภาษีขาย และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ เพื่อประกอบการยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีต่อไป

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ “ส่งออก”

เมื่อ “จำหน่าย” และ “ส่งออก”

เมื่อมีรายได้จากการจำหน่ายทั้งในประเทศและส่งออกต่างประเทศ สิ่งที่คุณจะต้องดำเนินการเกี่ยวกับภาษีคือ การยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษี ดังนี้

- ภาษีเงินได้ เมื่อมีรายได้การขายเครื่องดื่มชาทั้งในประเทศและส่งออกต่างประเทศ คุณก็มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามรูปแบบธุรกิจ คือ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หรือ ภาษีเงินได้นิติบุคคล

- ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ในกระบวนการผลิตเครื่องดื่มชานั้น ต้องมีการว่าจ้างแรงงานเข้ามาเกี่ยวข้อง กระบวนการด้านภาษีที่ต้องดำเนินการในขั้นตอนนี้คือ เมื่อคุณจ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง และสวัสดิการให้กับพนักงาน ลูกจ้าง หรือคนงาน ต้องมีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ทุกครั้ง

- ภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณต้องซื้อหรือนำเข้าวัตถุดิบตั้งต้นในการผลิตเครื่องดื่มชา หรือวัสดุอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง ฯลฯ ราคาที่คุณซื้อมักบวกภาษีมูลค่าเพิ่มมาแล้ว เท่ากับว่าคุณเป็นผู้เสียภาษีในส่วนนี้ และเมื่อถึงคราวที่จะต้องขายเครื่องดื่มชาของคุณบ้าง การตั้งราคาขายอาจมีการบวกภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าไปได้ ซึ่งลูกค้าของคุณจะกลายเป็นผู้เสียภาษีนี้แทน แต่ที่สำคัญคือคุณต้อง ออกใบกำกับภาษีหรือบิลเงินสด (กรณีคุณเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม) ให้ลูกค้าไว้เป็นหลักฐาน พร้อมทั้งต้อง จัดทำรายงานภาษีซื้อ รายงานภาษีขาย และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ เพื่อประกอบการยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีด้วย

ทั้งนี้ คุณสามารถยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีต่อกรมสรรพากร ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา ในเขตท้องที่ หรือง่ายๆ เพียงปลายนิ้ว Click

ซึ่งนอกจากการเสียภาษีให้แก่ภาครัฐแล้ว คุณยังสามารถยื่นลดหย่อนภาษีได้อีกด้วย ถือเป็นประโยชน์ส่วนหนึ่งจากการเสียภาษีอย่างถูกต้อง ตรงตามกำหนดเวลาที่กรมสรรพากรกำหนด

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ "จำหน่าย"

เมื่อธุรกิจไปได้ดี อย่าลืมคืนภาษีสู่สังคม