“เครื่องปรับอากาศ” ของ 3 กรมภาษี

กรมสรรพากร: "เครื่องปรับอากาศ" เป็นเครื่องใช้ไฟฟ้าที่มีการทำงานลักษณะของระบบควบคุมอุณหภูมิ (ทั้งแบบทำความเย็นและทำความร้อน) ควบคุมความชื้น ซึ่งผู้ผลิตเครื่องปรับอากาศสามารถเพิ่มขีดความสามารถด้านอื่นๆ ได้อีก เช่น มีระบบการกรองอากาศ ระบบป้องกันเชื้อรา ระบบประหยัดไฟฟ้าหรือสามารถปรับอุณหภูมิได้ตามความต้องการชนิดของเครื่องปรับอากาศ

กรมศุลกากร: "เครื่องปรับอากาศ" หมายถึง เครื่องจักรที่ติดตั้งด้วยพัดลมหรือเครื่องเป่าลมซึ่งขับด้วยมอเตอร์ โดยมีการออกแบบเพื่อเปลี่ยนทั้งอุณหภูมิและความชื้นของอากาศ (รวมถึงเครื่องจักรที่ไม่สามารถแยกควบคุมความชื้นต่างหากได้) เพื่อคงสภาวะอุณหภูมิและความชื้นที่ต้องการในพื้นที่ปิด สำหรับใช้ในสำนักงาน บ้าน ห้องประชุมสาธารณะ ยานยนต์ ฯลฯ และยังนำไปใช้ในสถานที่ติดตั้งเครื่องมือและอุปกรณ์บางชนิดทางอุตสาหกรรมที่ต้องการสภาวะบรรยากาศเป็นพิเศษ เช่น ในอุตสาหกรรมสิ่งทอ กระดาษ ยาสูบ หรืออาหาร เป็นต้น

กรมสรรพสามิต: "เครื่องปรับอากาศ" เป็นเครื่องใช้ไฟฟ้าที่ใช้ควบคุมอุณหภูมิและความชื้นของอากาศให้เป็นไปตามความต้องการของพื้นที่หนึ่งๆ อาจเป็นห้อง หรือสถานที่ หรือภายในรถยนต์

ภาพรวมการจัดเก็บภาษีเครื่องปรับอากาศ

กระบวนการ	หน่วยงาน จัดเก็บภาษี	ภาษีที่จัดเก็บ	ขั้นตอนสำคัญ
การเปิดกิจการ	กรมสรรพากร		- การขอมีเลขบัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากร - การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
	กรมศุลกากร จัดเก็บภาษีสรรพสามิต แทนกรมสรรพสามิต และภาษีมูลค่าเพิ่มแทนกรมสรรพากร	ภาษีศุลกากร (นำเข้า)	- การลงทะเบียนเข้าสู่ระบบพิธีการนำเข้าทางอิเล็กทรอนิคส์ (e-Import) (เฉพาะการนำเข้าครั้งแรก) - การผ่านพิธีการนำเข้าทางอิเล็กทรอนิกส์
การนำเข้า	กรมสรรพสามิต	ภาษีสรรพสามิต (ศุลกากรจัดเก็บแทน)	- การชำระภาษีสรรพสามิต
	กรมสรรพากร	ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ศุลกากรจัดเก็บแทน)	- การจัดทำรายงานภาษี - การยื่นแบบแสดงรายการ (ใบขนฯ)
การผลิต และจำหน่ายในประเทศ	กรมสรรพสามิต	ภาษีสรรพสามิต	- การจดทะเบียนภาษีสรรพสามิต - การแจ้งการผลิตและการขาย - การชำระภาษีสรรพสามิต
	กรมสรรพากร	ภาษีเงินได้ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม	- การจัดทำรายงานภาษี/บัญชี - การยื่นแบบแสดงรายการ
การส่งออก ต่างประเทศ	กรมสรรพสามิต	ภาษีสรรพสามิต	- ขอยื่นคำขอยกเว้นและคืนภาษี
	กรมศุลกากร	ภาษีศุลกากร (ส่งออก)	- การผ่านพิธีการส่งออกทางอิเล็กทรอนิคส์ (e-Export)
	กรมสรรพากร	ภาษีเงินได้ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม	- การจัดทำรายงานภาษี/บัญชี - การยื่นแบบแสดงรายการ

ปรับสถานะกิจการเครื่องปรับอากาศ

การเริ่มต้นธุรกิจเครื่องปรับอากาศ คุณต้องยื่นแบบคำขอจดทะเบียนพาณิชย์กับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า ภายใน 30 วันนับแต่วันเริ่มประกอบกิจการ

และต้องดำเนินการทางภาษีเบื้องต้นกับกรมสรรพากร ได้แก่

• ยื่นขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร เพื่อใช้ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การชำระภาษี การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย การติดต่อราชการกับกรมสรรพากร รวมทั้งการจัดทำเอกสารต่างๆ ที่เกี่ยวข้อง ได้แก่ การจัดทำใบกำกับภาษี การจัดทำใบเสร็จรับเงิน เป็นต้น
• จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีที่เก็บจากการขายสินค้าหรือบริการในแต่ละขั้นตอนการผลิตและจำหน่าย ทั้งที่ผลิตภายในประเทศ นำเข้า และส่งออกต่างประเทศ ดังนั้น หากคุณมีรายได้จากการขายสินค้าเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี คุณมีหน้าที่ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนกับกรมสรรพากร แต่หากรายได้จากยอดขายของคุณไม่เกินนี้คุณก็สามารถยื่นจดทะเบียนเพื่อขอเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนได้เช่นกัน

และในกรณีที่มีการนำเข้า-ส่งออกสินค้าอันเกี่ยวเนื่องกับธุรกิจเครื่องปรับอากาศ คุณก็มีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน โดยผู้ที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ว่าในจุดประสงค์ใด จะต้องจัดทำรายงานภาษีเพื่อใช้ประกอบการยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มกับกรมสรรพากรด้วย

ภาษี “ผู้ผลิต” เครื่องปรับอากาศ

ประเทศไทยของเรานั้นมีความสามารถในการผลิตชิ้นส่วนและวัตถุดิบได้จำนวนมาก และมีราคาถูก ทำให้การผลิตเครื่องปรับอากาศในปัจจุบันจะใช้วัตถุดิบหรือชิ้นส่วนภายในประเทศกว่าร้อยละ 80 ของต้นทุนวัตถุดิบ โดยเฉพาะผู้ผลิตเครื่องปรับอากาศที่เป็นคนไทย ใช้เครื่องหมายการค้าของตนเอง และเครื่องปรับอากาศที่ผลิตได้จะมีขนาดต่ำกว่า 30,000 บีทียู/ชม. แต่หากเป็นเครื่องปรับอากาศที่มีขนาดใหญ่ อาจจะต้องมีการนำเข้าวัตถุดิบหรือชิ้นส่วนจากต่างประเทศประมาณร้อยละ 60 จากต้นทุนวัตถุดิบทั้งหมด

และกรณีที่คุณจะเป็นผู้ประกอบธุรกิจผลิตเครื่องปรับอากาศนี้ นอกเหนือจากการขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร รวมถึงจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มกับกรมสรรพากรแล้ว เมื่อคุณจะเริ่มผลิตและจำหน่ายเครื่องปรับอากาศภายในประเทศ คุณต้องขอจดทะเบียนภาษีสรรพสามิตกับกรมสรรพสามิต

พร้อมทั้งแจ้งวันเวลาทำการผลิต รวมถึงแจ้งราคาขาย ณ โรงอุตสาหกรรม และเมื่อคุณเดินเครื่องผลิตและเริ่มจำหน่ายสินค้า คุณมีหน้าที่จะต้องจัดทำบัญชีประจำวัน และงบเดือน เพื่อใช้ประกอบการยื่นชำระภาษีสรรพสามิตภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่นำสินค้าออกจำหน่ายโดยมีหลักประกันให้ ยื่น ณ สำนักงานสรรพสามิตในพื้นที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่

ทั้งนี้ คุณสามารถยื่นชำระภาษีสรรพสามิตได้ 2 วิธี คือ

1. ชำระภาษี แล้วรับแสตมป์ (จ่ายสด)
2. ทำสัญญา วางประกัน แล้วรับแสตมป์ ก่อนชำระภาษี (วางเงินประกัน แล้วจ่ายภายหลัง)

เมื่อดำเนินการชำระภาษีสรรพสามิตแล้ว คุณจะได้รับ แสตมป์สรรพสามิตสำหรับปิดบนสินค้า เพื่อเป็นเครื่องหมายแสดงว่าได้มีการชำระภาษีสรรพสามิตอย่างถูกต้องแล้ว

และเพื่อเป็นการส่งเสริมการประกอบธุรกิจของผู้ผลิตเครื่องปรับอากาศไทย คุณสามารถยื่น ขอลดหย่อนภาษีสรรพสามิตสำหรับวัตถุดิบหรือส่วนประกอบที่นำมาใช้ในการผลิตเครื่องปรับอากาศ มาหักออกจำนวนเงินภาษีที่ต้องเสียได้อีกด้วย

ในกระบวนการผลิตเครื่องปรับอากาศนี้ อาจต้องมีการว่าจ้างแรงงานมาช่วยในการดำเนินธุรกิจ ซึ่งกระบวนการด้านภาษีที่ต้องดำเนินการในขั้นตอนนี้คือ คุณต้องทำการหักภาษี ณ ที่จ่าย เมื่อจ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง และสวัสดิการให้กับพนักงาน ลูกจ้าง หรือคนงาน ตลอดจนการจ้างผลิตสินค้า การให้เช่า และการประกันวินาศภัย เป็นต้น

นอกจากนี้ในกรณีที่คุณเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน คุณต้องจัดทำรายงานภาษีซื้อ รายงานภาษีขาย และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ เพื่อบันทึกจำนวนยอดขายสินค้าและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณได้เรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้าในแต่ละวัน โดยลงรายการภายใน 3 วันทำการ นับแต่วันที่จำหน่ายสินค้าออกไป เมื่อถึงสิ้นเดือนคุณต้องรวมยอดขายและภาษีขายเพื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มกับกรมสรรพากรต่อไป

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ “ผลิต”

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ “นำเข้า”

เมื่อ “ส่งออก” เครื่องปรับอากาศ

หากคุณเป็นผู้ประกอบการผลิต และ/หรือนำเข้าสินค้าหรือวัตถุดิบเพื่อทำธุรกิจอยู่แล้ว แสดงว่าคุณได้ผ่าน ขั้นตอนทางภาษีเบื้องต้นที่เกี่ยวกับกรมสรรพากร และผ่านพิธีการลงทะเบียนเป็นผู้นำเข้า-ส่งออกกับกรมศุลกากรมาแล้ว ดังนั้น... ผ่านขั้นตอนนี้ไปได้เลย แต่หากคุณไม่เคยนำเข้าสินค้าใดๆ ต้องทำการลงทะเบียนเป็นผู้ผ่านพิธีการศุลกากรส่งออก (ลงทะเบียน Paperless) กับกรมศุลกากรให้เรียบร้อยก่อน

และก่อนทำการส่งออกจะต้องผ่านขั้นตอนพิธีการส่งออกสินค้าของกรมศุลกากร พร้อมทั้ง จัดทำรายงานภาษีซื้อ รายงานภาษีขาย และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ เพื่อใช้ประกอบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มกับกรมสรรพากรต่อไป

นอกจากนี้ คุณยังสามารถยื่น ขอยกเว้น คืนภาษีสรรพสามิต สำหรับสินค้าส่งออกประเภทเครื่องปรับอากาศได้อีกด้วย

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ “ส่งออก”

เมื่อมีรายได้จากการจำหน่าย

การผลิตเครื่องปรับอากาศออกจำหน่าย ไม่ว่าจะ “นำเข้าวัตถุดิบมาผลิตเพื่อจำหน่าย” “ผลิตเพื่อจำหน่าย-ส่งออก” หรือ “เป็นผู้ส่งออก” สิ่งที่ผู้ประกอบการทุกคนต้องทำคือ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีพร้อมเสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจเครื่องปรับอากาศ ดังนี้

• ภาษีเงินได้ เมื่อมีรายได้การขายผลิตภัณฑ์เครื่องปรับอากาศทั้งในประเทศและส่งออกต่างประเทศ คุณมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามรูปแบบธุรกิจ คือ บุคคลธรรมดา หรือนิติบุคคล

• ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในกระบวนการผลิต จำหน่ายผลิตภัณฑ์เครื่องปรับอากาศ ต้องมีการว่าจ้างแรงงานเข้ามาเกี่ยวข้อง กระบวนการด้านภาษีที่ต้องดำเนินการในขั้นตอนนี้ คือ เมื่อคุณจ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง และสวัสดิการให้กับพนักงาน ลูกจ้าง หรือคนงาน รวมไปถึงการให้บริการ การโฆษณา การและขนส่ง กระบวนการทั้งหมดนี้ต้องมีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ทุกครั้ง

  โดยคุณมีหน้าที่หักภาษีและนำส่งต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการจ่ายเงินได้

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณต้องซื้อหรือนำเข้าวัตถุดิบอื่นๆ เพื่อการผลิตเครื่องปรับอากาศ ราคาที่คุณซื้อจะบวกภาษีมูลค่าเพิ่มมาแล้ว เท่ากับว่าคุณเป็นผู้เสียภาษีในส่วนนี้ ดังนั้น ในการตั้งราคาขายสินค้า คุณอาจมีการบวกภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าไปได้ ซึ่งลูกค้าของคุณจะกลายเป็นผู้เสียภาษีนี้แทน แต่ที่สำคัญคือคุณต้อง ออกใบกำกับภาษีหรือบิลเงินสด ให้ลูกค้าเก็บไว้เป็นหลักฐานด้วย

ส่วนกรณีที่คุณขายสินค้าจนมีรายได้มากกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี คุณมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยคำนวณภาษีที่ต้องเสียจาก ภาษีขาย หักด้วย ภาษีซื้อ

ทั้งนี้ คุณสามารถยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีต่อกรมสรรพากร ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในเขตท้องที่ หรือง่ายๆ เพียงปลายนิ้ว Click

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ “จำหน่าย”

มีรายได้ครั้งหน้า...อย่าลืมเสียภาษีเพื่อพัฒนาประเทศนะ