ของกินเล่นแบบไทย... “ลำไยอบแห้ง”

ผลิตภัณฑ์ลำไยอบแห้ง มีแหล่งผลิตในพื้นที่ จ.เชียงใหม่ และ จ.ลำพูน เป็นส่วนใหญ่ จะมีบ้างในพื้นที่จังหวัดอื่นในภาคเหนือ โรงงานผลิตลำไยอบแห้งจะซื้อผลผลิตจากเกษตรกรผู้ปลูกลำไยมาทำการอบแห้งและจำหน่ายให้กับลูกค้าทั้งลูกค้าที่เป็นชาวไทย และชาวต่างชาติ รวมถึงการส่งออกไปต่างประเทศ

จุดเริ่มต้นของความอร่อย

จดทะเบียนธุรกิจ ตามรูปแบบที่ดำเนินกิจการ คือ บุคคลธรรมดา นิติบุคคล วิสาหกิจชุมชน สหกรณ์ เป็นต้น จากนั้นเข้าสู่ขั้นตอนภาษีโดย ขอมีเลขบัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากร กับกรมสรรพากร

การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (เฉพาะกิจการที่แปรรูปลำไยอบแห้งชนิดบรรจุกระป๋อง ภาชนะ หรือหีบห่อที่ทำเป็นอุตสาหกรรม และส่งออก หรือแบบมีฐานภาษีเกิน 1.8 ล้านบาทเท่านั้น) ส่วนผู้ประกอบการที่ผลิตลำไยอบแห้งเพียงอย่างเดียว จะได้รับ ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่สามารถยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนได้เช่นกัน

การเดินทางของวัตถุดิบ

โดยปกติ “ลำไยอบแห้ง” มักใช้วัตถุดิบภายในประเทศที่มีปลูกกันมากใน จ.เชียงใหม่ และ จ.ลำปาง อยู่แล้ว ก็มีบางกรณีเช่นกันที่วัตถุดิบดังกล่าวอาจไม่เพียงพอ หรือผู้ประกอบการบางคนอยากให้สินค้าของตนเองแตกต่างจากคู่แข่ง เพื่อสร้างส่วนแบ่งการตลาดและเกิดมูลค่าเพิ่มในตัวผลิตภัณฑ์ จึงทำการนำเข้า “ลำไย” และ/หรือวัตถุดิบและวัสดุอุปกรณ์อื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตมาจากต่างประเทศ

ซึ่งในขั้นตอนการนำเข้าวัตถุดิบ คุณต้อง ลงทะเบียนเป็นผู้ผ่านพิธีการศุลกากรทางอิเล็กทรอนิกส์แบบไร้เอกสาร (Paperless) เสียก่อน โดยทำการลงทะเบียนครั้งแรกเพียงครั้งเดียวเท่านั้น เพื่อให้มีชื่อเป็นผู้ประกอบการนำเข้า-ส่งออกอยู่ในระบบของกรมศุลกากรนั่นเอง

จากนั้นดำเนิน ขั้นตอนพิธีการนำเข้าสินค้า โดยคุณต้องศึกษาเรื่อง "ระเบียบกระทรวงพาณิชย์ว่าด้วยหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการออกหนังสือรับรองแสดงการได้รับสิทธิ์ชำระภาษีในโควต้าตามพันธกรณีตามความตกลงการเกษตรภายใต้องค์การการค้าโลก (WTO) สำหรับสินค้าลำไยอบแห้ง ปี 2555 ถึงปี 2557 (พ.ศ. 2555) ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2555" เพื่อยื่นขอหนังสือรับรองจากกระทรวงพาณิชย์ และประกาศกรมการค้าต่างประเทศ เฉพาะสินค้าที่มีถิ่นกำเนิดและส่งมาจากประเทศสมาชิกองค์การการค้าโลก (WTO) หรือภาคีแกตต์ 1947 หรือประเทศสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาว

และอย่าลืม... การจะนำเข้าสินค้าอะไรก็แล้วแต่ คุณต้องศึกษาและมีความรู้เรื่อง พิกัดอัตราศุลกากรขาเข้า เพื่อนำมาใช้ประโยชน์ในการคำนวณอัตราอากรขาเข้าที่คุณต้องชำระ เช่น พิกัดศุลกากรลำไย กระป๋อง ฉลาก เป็นต้น

**ค้นหาพิกัดอัตราศุลกากรเพิ่มเติมได้ที่ http://igtf.customs.go.th/igtf/th/main_frame.jsp

นอกจากนี้ เมื่อมีการนำเข้าสินค้าและ/หรือวัตถุดิบอันเกี่ยวเนื่องกับธุรกิจลำไยอบแห้ง คุณต้อง จัดทำรายงานภาษีซื้อ และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ เพื่อประกอบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

ปรุงให้อร่อย...พร้อมจำหน่าย

การเรียนรู้เรื่องภาษีในขั้นตอนนี้ไม่ยุ่งยาก ให้จดไว้ว่า... ใบเสร็จรับเงินของกรมศุลกากรให้ถือเป็นใบกำกับภาษีซื้อและใช้อัตราแลกเปลี่ยนของกรมศุลกากรในการลงรายงานภาษีซื้อ ใบขนสินค้าขาเข้า เพียงแค่ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม รายงานภาษีขาย รายงานภาษีซื้อ และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ จากกรมสรรพากร เพื่อจัดทำรายงานและเก็บรักษาหลักฐาน เพื่อใช้ในการยื่นเสียภาษี ตามมาตรา 87, 87/3 วรรคสองแห่งประมวลรัษฎากร

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ “ผลิต” “นำเข้า”

ส่งต่อความอร่อย

มาถึงขั้นตอนการส่งต่อความอร่อยสู่ลิ้นชาวต่างชาติ ด้วยการส่งออกสินค้า ซึ่งสิ่งแรกที่ต้องทำคือ ส่งข้อมูลเพื่อจัดทำใบขนสินค้าขาออกผ่านระบบพิธีการศุลกากรทางอิเล็กทรอนิกส์แบบไร้เอกสาร (หลังจากผ่านการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม และลงทะเบียน Paperless มาแล้ว) พร้อมแนบหลักฐานต่างๆ ให้ครบถ้วน

ทั้งนี้ ลำไยอบแห้งมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกในอัตราร้อยละ 0 ตามประกาศกรมศุลกากรที่ 39/2550 เรื่อง คู่มือระบบพิธีการศุลกากรส่งออกทางอิเล็กทรอนิกส์ (e-Export) นอกจากนี้ลำไยอบแห้งจัดเข้าพิกัดอัตราอากรขาออกภาค 3 ประเภทที่ 9 ไม่ต้องเสียอากร แต่ผู้ประกอบการต้องจัดทำใบกำกับสินค้า (Invoice) เป็นใบกำกับภาษี โดยสามารถแสดงราคาสินค้าหรือบริการเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศและให้คำนวณฐานภาษี ตามราคา F.O.B. ในการนี้การคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยให้ถือปฏิบัติตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.132/2548

ส่วนการบรรจุสินค้าต้องดำเนินการโดยผู้รับผิดชอบการบรรจุ เช่น Freight Forwarders Agent เป็นต้น หรือปรึกษา/ติดต่อ Customs Broker ดูแลให้ ซึ่งสถานที่ในการบรรจุจะต้องได้รับการอนุญาตจากกรมศุลกากร ทั้งนี้ คุณควรตรวจสอบข้อมูลและกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องของประเทศปลายทางที่นำเข้าไปด้วย เพื่อให้ธุรกิจดำเนินไปอย่างราบรื่น

ที่สำคัญอย่าลืม จัดทำรายงานภาษีซื้อ รายงานภาษีขาย และรายงานสินค้าและวัตถุดิบ โดยลงรายการภายใน 3 วันทำการ นับแต่การจำหน่ายสินค้าออกไป เพื่อใช้ประกอบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มต่อไป

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ “ส่งออก”

เมื่อธุรกิจเติบโตขึ้นทุกปี ควรเสียภาษีอย่างไร

เมื่อมีผลกำไรเข้ามายังธุรกิจตามอัตราที่กรมสรรพากรกำหนด คุณจะต้องทำหน้าที่เป็นพลเมืองที่ดี โดยยื่นแบบแสดงรายการภาษี ได้แก่ ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา/นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อแสดงแก่กรมสรรพากร ซึ่งนอกจากการเสียภาษีให้แก่ภาครัฐแล้ว คุณยังสามารถยื่นลดหย่อนภาษีได้อีกด้วย ซึ่งถือเป็นประโยชน์ส่วนหนึ่งจากการเสียภาษีอย่างถูกต้อง ตรงตามกำหนดเวลาที่กรมสรรพากรกำหนด

- ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ในกระบวนการผลิตและจำหน่าย ‘ลำไยอบแห้ง’ ต้องมีการว่าจ้างแรงงานเข้ามาเกี่ยวข้อง เรื่องของภาษีที่คุณต้องดำเนินการในขั้นตอนนี้คือ เมื่อคุณจ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง และสวัสดิการให้กับพนักงาน ลูกจ้าง หรือคนงาน รวมไปถึงการให้บริการ การโฆษณา การขนส่ง กระบวนการทั้งหมดนี้ต้องมีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ทุกครั้ง โดยคุณมีหน้าที่หักภาษีและนำส่งต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการจ่ายเงินได้

- ภาษีเงินได้ เมื่อมีรายได้การขายทั้งในประเทศและส่งออกต่างประเทศ คุณมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามรูปแบบธุรกิจ คือ บุคคลธรรมดา หรือนิติบุคคล

- ภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณต้องซื้อ/นำเข้าวัตถุดิบ รวมทั้งวัสดุอุปกรณ์อื่นๆ ที่เกี่ยวกับกระบวนการผลิต “ลำไยอบแห้ง” ราคาที่คุณซื้อมักบวกภาษีมูลค่าเพิ่มมาแล้ว เท่ากับว่าคุณเป็นผู้เสียภาษีในส่วนนี้ ดังนั้น ในการตั้งราคาขายสินค้า คุณอาจมีการบวกภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าไปได้ ซึ่งลูกค้าของคุณจะกลายเป็นผู้เสียภาษีนี้แทน แต่ที่สำคัญคือคุณต้อง ออกใบกำกับภาษี หรือบิลเงินสด ให้ลูกค้าเก็บไว้เป็นหลักฐานด้วย

และในกรณีที่ขายสินค้าจนมีรายได้มากกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี (หรือผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม) มีหน้าที่ต้อง ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยคำนวณภาษีที่ต้องเสียจาก ภาษีขาย หักด้วย ภาษีซื้อ

ทั้งนี้ คุณสามารถยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีต่อกรมสรรพากร ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในเขตท้องที่ หรือง่ายๆ เพียงปลายนิ้ว Click

**ข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมที่ “จำหน่าย”

มีรายได้ครั้งหน้า...อย่าลืมเสียภาษีเพื่อพัฒนาประเทศ